2018-08-15 01:11經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導

企業注意了，營所稅雖可盈虧互抵十年，但國稅局提醒，營利事業若被查獲有短漏報所得稅稅額超過新台幣10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額超過5％，則不適用盈虧互抵規定。

所得稅法第39條但書規定，公司組織營利事業如符合「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營所稅」等要件，可將國稅局核定的前十年內各期虧損，自本年度純益額扣除後，再行核課。

南區國稅局解釋，也就是說營利事業過去十個年度若曾出現虧損，則虧損可以拿來扣抵當年度的盈利。

有關「會計帳冊簿據完備」，南區國稅局說，是指公司應依商業會計法及所得稅法等相關法令規定設置帳簿，並依法取得憑證。而公司經查獲有短漏報所得情形，短漏報情節如屬輕微，仍可視為會計帳冊簿據完備，仍適用盈虧互抵。

至於短漏報「情節輕微」標準，依財政部函釋，是指營利事業經稽徵機關查獲短漏所得稅稅額不超過新台幣10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額比率不超過5％，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者。

國稅局舉例，某公司105年度營所稅結算申報案件，原申報全年所得額新台幣300萬元，並以103年度虧損數扣除250萬元，申報課稅所得額為50萬元。但後來國稅局查獲該公司短漏報所得200萬元，短漏稅額34萬元，短漏報所得占全年所得比率40％（200萬元／300萬+200萬元），因此該公司不適用盈虧互抵。