2025.04.20  03:00  工商時報  社論

報稅季節將至，今年除了因美國關稅政策的干擾，延長繳稅的期間外，個人所得（不含境外所得）申報綜合所得稅還有五大利多，分別是：一、免稅額增加。二、標準扣除額提高。三、部分項目特別扣除額提高。四、課稅級距調高。五、基本生活費拉高。而個人節稅原則就是「涓滴不漏」四字，把能扣除的費用拉到最大，尤其應注意標準扣除額與列舉扣除額這兩項目，操作的空間最大。

分析今年報稅的利多，以免稅額增加（每人9.7萬元，納稅人及配偶與受扶養直系尊親屬年滿70歲者，每人14.55萬元）、標準扣除額提高（單身13.1萬元，夫妻26.2萬元），以及課稅級距調高等三大項目為主，因每個人都能適用，減稅的效果最大；至於部分項目的特別扣除額增加，例如，薪資扣除額、身心障礙扣除額、幼兒扣除額、租金扣除額等，只要符合財政部相關的規定都可扣除，但納稅人可操作的空間不多。

依稅法規定，納稅人報稅在標準扣除額和列舉扣除額兩者中，只能擇一適用，由於標準扣除額是按固定金額扣除，且不用提出任何單據舉證，申報較簡單，而列舉扣除額共五項，分別是：捐贈、保險費、醫藥及生育費用、災害損失、購屋借款利息扣除（每戶申報扣除上限30萬元），且列舉扣除額各扣除項目，納稅人必須提供相關單據，申報較麻煩。

依2022年報稅資料顯示，全部報稅戶數有662.9萬戶，採用列舉扣除方式申報的只有72.3萬戶，比重為11％，但這1成多的人是所得較高者，適用稅率在40％以上者，採用列舉扣除申報比重高達8成。

納稅人申報要選擇標準扣除額或列舉扣除額非常簡單，如列舉扣除額項目合計的總扣除金額，大於標準扣除額的金額（單身13.1萬元，夫妻26.2萬元），就要選擇列舉扣除額申報，否則即採標準扣除額。

從實務面來看，列舉扣除額的五個項目中，一般人較會用到的分別是：保險、醫藥費以及購屋借款利扣除等三項。所以，當納稅人是屬於存股族、房貸族，或去年有重大醫藥費支出等三類族群，則列舉扣除額合計可扣除的金額，很可能會大於標準扣除額，此時採取列舉扣除額申報較有利。

以存股族來說，投資主要目的是想領取股利，股利可能含有可列舉扣除的補充健保費。依稅法規定，納稅人列舉扣除保險費時，屬於商業保險、勞保和其他保險，合計可扣除的上限是每人2.4萬元，但列舉扣除繳納的健保費（含一般健保費和補充健保費），可扣除的金額沒有上限。

依衛福部規定，存股族單次領取的股利超過2萬元，須就每筆股利加課2.11％的補充健保費，但如果納稅人單次領取股利超過1,000萬元，只能以1,000萬元為上限，這1,000萬股利要交2.11％補充健保費，即21.1萬元。因此，如存股族去年投資多檔股票，且分次領取多筆股利，就要注意股利中所含已納的補充健保費，和其他可列舉扣除項目合計可扣除金額，超過標準扣除額的金額要採列舉扣除額申報。

至於個人的醫藥及生育費用，只要納稅人拿出合乎財政部規定的單據，列舉扣除醫藥費沒有上限，所以，去年納稅人若有重大醫療支出，可看這些醫療費加上其他可列舉扣除項目，若合計可扣除的金額超過標準扣除額，就採用列舉扣除申報，較為省稅。

房貸族繳納的貸款利息，可列舉扣除的上限是每戶30萬元，由於目前是高房價時代，買房的貸款金額通常相當高，每年繳納的房貸利息很可能超過30萬元，超過標準扣除額的金額，就要採用列舉扣除申報。

報稅時採用列舉扣除申報，須準備各項費用的單據，程序上較麻煩，但要節稅不能怕麻煩，所得愈高者愈是如此，才能看好自己的荷包。

文章出處：https://www.ctee.com.tw/news/20250420700029-439901